所有权理论 理论概述 理论基础 会计理论

理论概述

假如两个公司共同控股一家公司，各占其50％股权，显然持股双方都没有绝对控股权，那么用母公司理论或经济实体理论都不适合于持股双方编制合并会计报表，这时，有人提出了所有权理论。所有权理论又称“所有者权益中心论”是一种着眼于母公司在子公司所持有的所有权合并理论。在此理论下，企业集团仅是指以投资公司为基础，连同在经济活动和财务决策中对另一公司具有重大影响的所有权部分。

理论基础

所有权理论的基本立论是：会计主体与其终极所有者是一个完整且不可分割的整体。该理论认为，会计主体充其量只是其终极所有者财富的存在形式或载体，会计主体的资产是终极所有者财富的一种表现形式，会计主体的负债是终极所有者的负财富，会计主体的资产与负债之差代表终极所有者投放在这一会计主体的净权益。可见，所有权理论强调的是终极财产权。

理论特点

1、合并会计报表的服务对象是母公司的股东。

2、母公司对子公司净资产的享有数额应以母公司所支付的代价为衡量的基础，并只以此计人合并报表，少数股东所享有的子公司净资产份额不合并。

3、少数股东权益在合并报表上不予确认。

4、合并商誉的确认。以母公司所支付的代价和所取得子公司净资产的公允价值之差作为商誉，全部计人母公司的商誉在合并报表上列示。

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